Amortisman hesaplama
Normal (eşit tutarlı) ve hızlandırılmış (azalan bakiyeler) yöntemleriyle yıllık amortisman tablosunu, kıst amortismanı ve yıllara göre alt sınırı gösterir
Normal (eşit tutarlı) ve hızlandırılmış (azalan bakiyeler) yöntemleriyle yıllık amortisman tablosunu, kıst amortismanı ve yıllara göre alt sınırı gösterir
Amortisman hesaplama aracı, işletmenizde kullandığınız demirbaş, makine, taşıt, bilgisayar veya binanın maliyetini faydalı ömrü boyunca yıllara yaygın biçimde gider yazmanız için gereken yıllık amortisman tutarını bulur. Normal (eşit tutarlı) ve hızlandırılmış (azalan bakiyeler) yöntemlerini, kıst amortismanı ve satın alma yılına göre amortisman alt sınırını birlikte gösterir; sonuçta yıl yıl amortisman, birikmiş amortisman ve net defter değeri tablosu çıkar.
Türkiye’de amortisman, Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 313-321. maddeleri çerçevesinde hesaplanır. Serbest meslek erbabı, esnaf, şahıs şirketleri ve kurumlar vergisi mükellefi şirketler bu kurallara tabidir. Araç, kayıtlı değeri KDV hariç tutar üzerinden hesaplar ve tüm tutarlar Türk Lirası’dır. Amortisman, vergilendirilecek kârı azalttığı için doğru ve zamanında hesaplanması muhasebe ve vergi planlaması açısından önemlidir.
Normal amortisman yönteminde yıllık tutar, kayıtlı değerin faydalı ömre bölünmesiyle bulunur: 250.000 TL ÷ 5 yıl = 50.000 TL (oran %20). Hızlandırılmış yöntemde (azalan bakiyeler) oran normal oranın iki katıdır ancak %50’yi aşamaz; her yıl bir önceki yıldan kalan net değere uygulanır. 5 yıllık ömür için oran %40’tır: 1. yıl 100.000 TL, 2. yıl 60.000 TL, 3. yıl 36.000 TL gibi azalır. Son yılda kalan tutar tamamen amortismana ayrılır.
Kıst amortisman seçeneği işaretlenirse, yıl içinde alınan kıymet için ilk yıl yalnızca kıymetin elde tutulduğu ay sayısı kadar (alım ayı dahil) amortisman ayrılır ve süre bir yıl uzar. Araç ayrıca satın alma yılına ait alt sınırı gösterir; kayıtlı değer bu sınırın altındaysa kıymeti amortismana tabi tutmak zorunlu olmaz. Bu araç ön hesap içindir; kesin uygulama için mali müşavirinize danışın.
Vergi Usul Kanunu’nun 313. maddesine göre, ilk iktisap değeri her yıl yeniden değerleme oranında artırılarak belirlenen alt sınırın altındaki kıymetler amortismana tabi tutulmayabilir ve doğrudan gider yazılabilir. Aşağıdaki tutarlar satın alma yılına göre uygulanan sınırlardır.
| Satın alma yılı | Alt sınır (TL) |
|---|---|
| 2026 | 12.000 |
| 2025 | 9.900 |
| 2024 | 6.900 |
| 2023 | 4.400 |
| 2022 | 2.000 |
| 2021 | 1.500 |
| 2020 | 1.400 |
| 2019 | 1.200 |
| 2018 | 1.000 |
| 2017 | 900 |
| 2016 | 900 |
| 2015 | 880 |
| 2014 | 800 |
| 2013 | 800 |
| 2012 | 770 |
| 2011 | 700 |
| 2010 | 680 |
Sınırın altındaki kıymetler için amortisman ayırmak zorunlu değildir; ancak amortismana tabi tutulursa kıymet yıllara yayılarak gider yazılır. Tutarlar her yıl Maliye Bakanlığı tebliğleriyle güncellenir, işlem yapmadan önce güncel tebliği kontrol edin.
Normal amortismanda oran 100 ÷ faydalı ömür formülüyle bulunur. Azalan bakiyeler (hızlandırılmış) yönteminde oran normal oranın iki katıdır, ancak en fazla %50 olabilir ve her yıl net bakiye üzerinden uygulanır.
| Faydalı ömür (yıl) | Normal oran | Azalan bakiyeler oranı |
|---|---|---|
| 2 | %50,00 | %50,00 |
| 3 | %33,33 | %50,00 |
| 4 | %25,00 | %50,00 |
| 5 | %20,00 | %40,00 |
| 8 | %12,50 | %25,00 |
| 10 | %10,00 | %20,00 |
| 20 | %5,00 | %10,00 |
| 25 | %4,00 | %8,00 |
| 50 | %2,00 | %4,00 |
Aşağıdaki tablo 2026 Ocak ayında alınan 250.000 TL’lik (KDV hariç) bir kıymetin 5 yıl faydalı ömürle normal ve hızlandırılmış yöntemle yıllık amortisman tutarlarını gösterir. Normal yöntemde her yıl eşit tutar ayrılır; hızlandırılmış yöntemde ilk yıllarda daha fazla gider yazılır, son yıl kalan bakiye tamamen silinir.
| Yıl | Normal amortisman (TL) | Hızlandırılmış amortisman (TL) |
|---|---|---|
| 2026 | 50.000,00 | 100.000,00 |
| 2027 | 50.000,00 | 60.000,00 |
| 2028 | 50.000,00 | 36.000,00 |
| 2029 | 50.000,00 | 21.600,00 |
| 2030 | 50.000,00 | 32.400,00 |
| Toplam | 250.000,00 | 250.000,00 |
Her iki yöntemde de toplam amortisman kıymetin kayıtlı değerine eşittir; fark yalnızca giderin yıllara dağılımındadır.
Kıst amortisman, yıl içinde alınan kıymet için yalnızca kıymetin kullanıldığı ay sayısı kadar amortisman ayrılmasıdır. Temmuz ayında alınan kıymet için ilk yıl 6/12 oranı uygulanır (Temmuz-Aralık) ve amortisman süresi bir yıl uzar.
| Yıl | Amortisman (TL) | Net defter değeri (TL) |
|---|---|---|
| 2026 | 12.000,00 | 108.000,00 |
| 2027 | 24.000,00 | 84.000,00 |
| 2028 | 24.000,00 | 60.000,00 |
| 2029 | 24.000,00 | 36.000,00 |
| 2030 | 24.000,00 | 12.000,00 |
| 2031 | 12.000,00 | 0,00 |
Kıst amortisman uygulaması mükellefin tercihine bağlıdır. Tercih edilirse ilk yıl, kıymetin iktisap edildiği aydan yıl sonuna kadar olan süre kadar hesaplanır.
Faydalı ömür ve amortisman oranları Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yayımladığı Amortisman Oranları Listesi’nde belirlenir. Aşağıdaki değerler genel bilgi amaçlıdır; işinize özgü kıymetler için güncel listeye bakın.
| Varlık türü | Faydalı ömür (yıl) | Normal oran |
|---|---|---|
| Binek otomobil ve diğer taşıtlar | 5 | %20 |
| Bilgisayar ve donanımı | 4 | %25 |
| Büro mobilyası ve demirbaş | 10 | %10 |
| Makine ve tesisat (genel) | 10 | %10 |
| Bina (genel) | 50 | %2 |
| Haklar (patent, ruhsat) | Hak süresi | 100 ÷ süre |
Listedeki ömürden farklı bir süre seçilmesi hâlinde vergi dairesi itiraz edebilir; ekonomik ömrü kısa olan kıymetler için ayrıca “fiili ömür” tespiti yapılabilir.
Amortisman, işletmede bir yıldan uzun süre kullanılan kıymetlerin maliyetinin faydalı ömür boyunca yıllara bölünerek gider yazılmasıdır. Böylece kıymetin maliyeti tek yılda değil kullanıldığı yıllara yayılır.
Normal yöntemde her yıl eşit tutarda amortisman ayrılır. Hızlandırılmış (azalan bakiyeler) yöntemde ilk yıllarda daha yüksek oranla gider yazılır; oran normal oranın iki katıdır ve en fazla %50 olur. Toplam amortisman her iki yöntemde de aynıdır.
Yıl içinde alınan kıymet için yalnızca kullanıldığı ay sayısı kadar amortisman ayrılmasıdır. Örneğin temmuzda alınan kıymet için ilk yıl 6/12 oranı kullanılır. Uygulaması isteğe bağlıdır.
Her yıl yeniden belirlenen tutarın altındaki kıymetler (2026 için 12.000 TL, KDV hariç) amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir. Sınırın üstündeki kıymetler amortismana tabi tutulmak zorundadır.
Faydalı ömür ve oranlar Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın Amortisman Oranları Listesi’nde yayımlanır. Aynı kıymet için listedeki ömrü esas almak vergi incelemelerinde sorun yaşamamanızı sağlar.
Kıymetin maliyet bedeli üzerinden, indirilecek KDV hariç olarak hesaplanır. İndirilemeyen KDV ve ÖTV maliyete eklenir; binek araçlarda ayrıca gider kısıtlamaları vardır.
Güncel mevzuat, tarife ve duyurular için şu kurumların sayfalarına bakabilirsiniz: Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), Mevzuat Bilgi Sistemi. Bu sayfadaki hesaplama bilgilendirme amaçlıdır; resmî tavsiye veya danışmanlık yerine geçmez.
Son güncelleme: 12 Ekim 2026